Impuesto Sobre Nómina (ISN): ¿Qué es y cómo funciona en México?

El Impuesto Sobre Nómina es uno de los aspectos a contemplar en el pago de remuneraciones mensuales de tus empleados. Por lo tanto, el conocimiento de las modificaciones legislativas y sus implicaciones es esencial para estar al día con las obligaciones fiscales y garantizar una administración eficiente de la nómina.

El Impuesto Sobre Nómina (ISN) presenta una serie de cambios significativos año tras año, lo que requiere una atención detallada por parte de los responsables de recursos humanos y del área contable de las empresas. Estas variaciones, tanto en términos de tasas impositivas como de regulaciones adicionales, impactan directamente en la forma en que se gestiona y calcula este impuesto sobre las remuneraciones de los trabajadores.

En esta nota te explicaremos todo lo que debes saber del Impuesto Sobre Nómina en México, los conceptos que abarca, cómo calcularlo según las tarifas de cada estado y cuándo pagarlo para llevar una nómina inteligente.

¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina?

El Impuesto Sobre Nómina (ISN) en México es un gravamen estatal que se aplica a las remuneraciones que las empresas pagan a sus empleados. Su propósito principal es financiar los servicios públicos y programas gubernamentales a nivel local. 

A esta tasa también se le conoce como Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal. Se calcula como un porcentaje del total de las nóminas pagadas por la empresa, lo que incluye sueldos, salarios, bonificaciones, prestaciones laborales y cualquier otro tipo de compensación económica que los empleados reciban.

El artículo 156 del Código Fiscal de la Ciudad de México señala que “toda persona física o moral que tenga personas trabajando en su empresa en la Ciudad de México deben cumplir obligatoriamente con el pago del Impuesto Sobre Nómina independientemente del puesto de cada persona empleada”.

Es importante destacar que el Impuesto Sobre Nómina no solo afecta a las empresas, sino también a los empleados, ya que su salario neto puede reducirse debido a las retenciones realizadas por este impuesto. Por lo tanto, las empresas deben calcular y pagar el ISN correctamente para evitar posibles sanciones por incumplimiento fiscal.

Conceptos que abarca el ISN

El ISN abarca varios conceptos relacionados con las remuneraciones que las empresas pagan a sus empleados. Algunos de los conceptos qué integra el Impuesto Sobre Nómina en CDMX son:

• Sueldo mensual, quincenal o semanal que reciba cada uno de los colaboradores

• Bonificaciones o incentivos por un buen rendimiento que normalmente se pueden monitorear en una plataforma de desempeño 

• Horas extra

• Compensaciones

• Comisiones por ventas

• Gratificaciones

• Prima de antigüedad

• Prima vacacional

• Aguinaldo

Recuerda que todas las compensaciones destinadas a los ejecutivos, gerentes, personal de seguridad y otros trabajadores, así como las primas, están sujetas a ser reportadas ante la correspondiente Secretaría de Finanzas estatal.

Conceptos que no abarca el ISN

Aunque el ISN abarca una amplia gama de conceptos dentro de las remuneraciones de los empleados, existen algunos conceptos específicos que generalmente no están sujetos a este impuesto. Veamos cuáles son:

• Pagos por indemnización en caso de despido o terminación laboral

• Contribuciones a planes de pensiones y jubilaciones

• Cuotas del IMSS e ISSSTE

• Aportes al Infonavit y al Fovissste

• Prestaciones de previsión social 

• Participación en utilidades

• Viáticos

• Seguro de vida

• Becas educativas 

• Gastos médicos

• Gastos funerarios

• Gastos de viaje

• Gastos de instalación de equipo, infraestructura o cualquier otro gasto incurrido por los empleados en nombre de la empresa

¿Cómo se calcula el Impuesto Sobre Nómina?

El cálculo del Impuesto Sobre Nómina (ISN) en México se basa en una tasa impositiva establecida por cada estado, ya que este impuesto es regulado a nivel estatal y no federal. Para calcular el ISN, primero se debe conocer cuál es la tasa o tarifa que le corresponde a tu compañía.

Saber cuánto es el impuesto de nómina en México es fundamental para estructurar los pagos mes a mes. Si bien el artículo 158 del Código Fiscal de la Ciudad de México menciona que el ISN corresponde al 3 % del monto total de la nómina, esta tasa puede variar según la ubicación de tu empresa.

Tasas del ISN por estado actualizadas a 2024

Dentro de las 32 entidades federativas, la tasa del Impuesto Sobre Nómina oscila entre el 1 % hasta el 4 %. Es importante tener en cuenta que algunas entidades estatales pueden aplicar tasas progresivas, lo que significa que la tasa de ISN puede aumentar a medida que la base gravable aumenta. 

Además, algunas empresas pueden estar sujetas a tasas diferenciadas según su tamaño o sector de actividad. A continuación, te mostramos el listado completo del Impuesto Sobre Nómina aplicable para 2024 por entidad federativa:

• ISN Aguascalientes 2.5%. 

• ISN Baja California 4.25%. 

• ISN Baja California Sur 4%. 

• ISN Campeche 3%. 

• ISN Coahuila 3%. 

• ISN Colima 2%. 

• ISN Chiapas 2%. 

• ISN Chihuahua 3%. 

• ISN Ciudad de México 3%. 

• ISN Durango 3%. 

• ISN Guerrero 2%. 

• ISN Guanajuato 3%. 

• ISN Hidalgo 3%. 

• ISN Jalisco 3%. 

• ISN Estado de México 3%. 

• ISN Michoacán 3%. 

• ISN Morelos 2%. 

• ISN Nayarit 3%.

• ISN Nuevo León 3%. 

• ISN Oaxaca 3%.

• ISN Puebla 3%.

• ISN Querétaro 3%.

• ISN Quintana Roo 4%.

• ISN San Luis Potosí 3%.

• ISN Sinaloa del 2.4% al 3%.

• ISN Sonora 1,5% (cuando se dedique a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca) y 3% el resto. 

• ISN Tabasco 2.5%.

• ISN Tamaulipas 3%.

• ISN Tlaxcala 3%.

• ISN Veracruz 3%.

• ISN Yucatán 3%.

• ISN Zacatecas 3%.

Ejemplo del cálculo del Impuesto Sobre Nómina

Para que entiendas cómo se calcula el Impuesto Sobre Erogaciones en el Estado de México, veamos en un ejemplo concreto cómo se aplica.

Supongamos que tu empresa ubicada en el Estado de México tiene una nómina total mensual de $100,000 MXN. Para calcular el ISN, primero se debe determinar la base gravable, que es el total de las remuneraciones pagadas a los empleados durante un período determinado. Esto incluye salarios, bonificaciones y prestaciones.

Una vez que se ha calculado la base gravable, se aplica la tasa de ISN correspondiente, que suele ser un porcentaje del total de la base gravable. Por ejemplo, si la tasa de ISN es del 3 %, entonces el impuesto a pagar será el 3% de la base gravable.

• Base gravable: $100,000 MXN

• Tasa de ISN en el Estado de México: 3 %

Luego, para calcular el Impuesto Sobre Nómina, multiplica la base gravable por la tasa de ISN:

• $100,000 MXN * 3 % = $3,000 MXN

Por lo tanto, el Impuesto Sobre Nómina para este mes sería de $3,000 MXN.

Si necesitas organizar las boletas de pago de un gran número de empleados, contar con una plantilla de nómina en Excel te ayudará a simplificar el cálculo de las percepciones y deducciones, como los impuestos, para que todo este proceso se lleve a cabo de forma clara.

Fuente: Crehana

¿Cuándo se paga el Impuesto Sobre Nómina en la Ciudad de México?

En la Ciudad de México, el Impuesto Sobre Nómina (ISN) se paga de forma mensual. Las empresas están obligadas a presentar su declaración y realizar el pago correspondiente del ISN dentro de los primeros 17 días hábiles del mes siguiente al periodo que se declara.

Por ejemplo, si se está presentando la declaración correspondiente al mes de enero, el pago del ISN deberá realizarse a más tardar el día 17 de febrero. Es importante cumplir con este calendario para evitar sanciones por parte de las autoridades fiscales.

Según el artículo 159 del Código Fiscal de la Ciudad de México, “el Impuesto Sobre la Nómina se causará en el momento en que se realicen las erogaciones por el trabajo personal subordinado y se pagará mediante declaración, que presentarán a través de los medios electrónicos que establezca la Secretaría, a más tardar el día diecisiete del mes siguiente”.

Adicionalmente, esta normativa señala que “los contribuyentes del Impuesto Sobre Nómina, deberán formular declaraciones aun cuando no hubieren realizado erogaciones a que se refiere el párrafo anterior, en el período de que se trate, hasta en tanto no presenten el aviso de baja al padrón o de suspensión temporal de actividades”.

Subsidios para el pago del Impuesto sobre Nómina

En ciertos estados de México, se ofrecen subsidios para el Impuesto Sobre Nómina (ISN), y en algunos casos la exención puede ser total. Esto está sujeto a la Secretaría de Finanzas de cada estado, la cual emplea sus propios criterios para identificar a las empresas que pueden beneficiarse de estos subsidios.

En el Estado de México, el subsidio del 100 % en el ISN se otorga en las siguientes situaciones:

• Para empresas recién establecidas que establezcan su sede fiscal en la región.

• Para empresas que contraten a individuos pertenecientes a comunidades de origen indígena.

• Para empleadores que contraten a personas de 60 años o más.

Específicamente, en Aguascalientes y Ciudad de México existe una serie de incentivos fiscales que se han aplicado este 2024.

Por un lado, las empresas recibirán una exención total del Impuesto Sobre Nómina (ISN) en Aguascalientes durante un período de dos años. Del mismo modo, los empresarios que ya estén operando en la zona y aumenten su fuerza laboral en un 25 % tendrán la oportunidad de acceder a una exención del 50 % en el ISN durante el año 2024.

Por su parte, para el Impuesto Sobre Nómina en la Ciudad de México, se estableció que las empresas que demuestren un aumento anual de al menos el 25 % en su número de empleados podrán beneficiarse de una disminución del impuesto del 20 % para el 2024.

Como pudiste ver, el Impuesto Sobre Nómina (ISN) en México representa un aspecto fundamental de la carga fiscal para las empresas, y su correcta gestión es crucial para garantizar el cumplimiento normativo y evitar posibles sanciones. 

Con los cambios y subsidios ofrecidos en diferentes estados, es importante que, como líder, estés al tanto de las regulaciones específicas que afectan al ISN en tu localidad y aproveches las oportunidades de reducción de impuestos disponibles.

Además, recuerda que una planificación financiera sólida, así como un seguimiento riguroso de las obligaciones fiscales asegurará una gestión de nómina efectiva.